今年5月，我国全面实施营改增，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

　　临近年底，营改增试点全面推开效果怎么样？下一步如何推进营改增改革？12月27日，财政部、国家税务总局联合召开营改增媒体吹风会，介绍了全面推开营改增试点的运行情况。

　　1—11月营改增整体减税已达4699亿元

　　国家税务总局总会计师王陆进介绍，5月1日以来，四大行业新办户数逐月稳步增加，截至11月30日，四大行业试点纳税人共计1069万户，比改革前的1011万户增加了58万户。

　　5—11月，四大试点行业累计实现增值税应纳税额6409亿元，与应缴纳营业税相比，减税1105亿元，税负下降14.7%。其中，建筑业减税65亿元，税负下降3.75%；房地产业减税111亿元，税负下降7.9%；金融业减税367亿元，税负下降14.72%；生活服务业减税562亿元，税负下降29.85%。

　　5—11月，除了四大试点行业减税1105亿元外，前期营改增的“3+7”行业减税1102亿元，原增值税行业减税1180亿元，三项共计减税3387亿元。加上今年1—4月份营改增847亿元的减税，2016年1—11月营改增减税4234亿元。考虑到城建税及教育费附加和个人二手房减税因素，2016年1—11月营改增带来的整体减税已达到4699亿元。

　　王陆进表示，由于增值税特殊的抵扣机制，受投资周期、资本构成、管理情况、盈利能力等因素影响，纳税人的税负水平在不同时点存在一定波动，并非每一个纳税人在每一个时点均实现税负下降。在营改增整体减税的同时，目前有1.5%的纳税人出现税负上升。

　　国家税务总局局长王军说，如果由四大行业细分的二十六个小行业之一真的出现了税负增加，国家税务总局将配合财政部及时出台相应的解决办法，确保每一个小行业税负真正做到只减不增。

　　对营改增后税负增加特别是增加比较明显的企业，国家税务总局将给予高度关注，设身处地为企业的发展着想，从政策完善、服务优化，以及帮助企业完善内部管理上多下功夫。

　　用“减法”换取“加法”和“乘法”

　　“从税制的运行实时监测情况来看，试点整体取得了良好效果，基本实现预期目的。”财政部副部长张少春表示，全面推开营改增试点的积极效应，总体上来说，就是用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。

　　首先，营改增是供给侧结构性改革的重头戏，有利于降低企业成本，促进服务业发展和创业创新。全面推开营改增试点，预计2016年全年减税约5000亿元，其中，由于可抵扣进项税增加，原增值税行业和已试点行业减税规模已超过新增试点行业减税规模。在当前经济形势下，可有效降低企业成本，激发市场活力，增加有效供给。通过促进专业化分工协作，一些研发、设计、营销等内部服务环节从企业主业剥离出来后，更加专注于提供某类型服务，成为效率更高、专业更强的创新主体，催生了新技术、新产业、新业态和新商业模式，为实施创新驱动发展战略和推动大众创业、万众创新拓展更为广阔的空间，也为民营经济和小微企业营造更为宽松的发展环境。

　　其次，营改增是财税体制改革的重大举措，有利于进一步消除重复征税因素，促进服务业和制造业融合发展。全面推开营改增试点，建立了比较完整的消费型增值税制度，构建全国统一规范的增值税管理体系，是财税体制改革取得的又一重大成果。通过打通二三产业增值税抵扣链条，制造业企业外购服务支付的增值税可以抵扣，激发了制造业采购服务的积极性，实现了制造业和服务业的融合发展、互促共进，加快了新旧动能接续转换。同时，税收制度和管理方式的进一步成熟完善，有助于优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平，推进国家治理体系和治理能力现代化。

　　最后，营改增是“放管服”改革的重要内容，有利于降低制度性交易成本，增强企业经营自主性。增值税全面代替营业税，简化了税制，降低了制度性交易成本；消除了增值税营业税并存对企业经营的扭曲，进一步厘清了政府与市场关系。同时，税务部门进一步优化了纳税服务、简化办税流程、提高办税效率，让纳税人享有更快捷、更经济、更规范的优质服务。

　　试点效应好于预期

　　“营改增减税效果实实在在。”国家税务总局局长王军表示，有两组数据可以印证。第一组数据，5—11月全国税务部门组织的税收收入，按照通常公布的扣除了出口退税之后的口径，平均增幅是3%。而去年同期同口径的税收平均增幅是8.3%。今年GDP的增幅比去年GDP的增幅有降低，但是差异很小，而且今年下半年以来，还有两个拉动税收增长的特殊因素，一是一度出现的部分城市房地产市场过热，二是PPI从9月起结束了连续54个月的下跌，实现了由负转正。“在这种情况下，今年税收收入增幅与去年同期相比有5.3个百分点的下降，尽管有不少的因素影响，但全面推开营改增试点企业税负明显下降无疑是最主要原因。”王军说。

　　第二组数据，据国家统计局公布的信息显示，今年5—11月，全国规模以上工业企业的利润同比增长10.1%，而去年同期同口径同比下降1.4%。规模以上工业企业利润同期同比的大幅上升，尽管也有多种因素的影响，但无疑全面营改增试点后企业减税明显在其中发挥了重要的作用。总之，营改增减税是实实在在的“真金白银”。

　　王军预测，2017年营改增的减税规模会进一步扩大，因为明年有4个月的四大行业减税的翘尾因素；按照营改增政策规定，纳税人2016年购入的不动产当年可以抵扣60%，剩余的40%将在明年同明年购入的不动产60%可抵扣的部分一起进行抵扣，所以减税规模会更大一些；随着政策和征管的不断完善，特别是企业对税制适应性的不断增强、内部管理的不断改进，抵扣的数额也会明显增大一些。“为此，我们将进一步加大政策的宣传、辅导和落实力度，加大执行情况的跟踪分析力度，并严格恪守‘坚决不收过头税、坚决落实减免税’的税收工作原则。”王军说。

　　“随着时间的推移，营改增将会促进政府与企业、中央与地方分配关系的进一步改善，将会促进市场秩序和运行机制的进一步规范，将会促进企业治理、税收治理、财政治理、经济社会治理等水平的进一步提升，为中国经济社会发展、为实体企业和服务业的发展增添更多的活力和更大的动能，为实现我国治理体系和治理能力的现代化打下扎实的基础。”王军说。

　　适时启动立法 进一步优化税制

　　财政部税政司司长王建凡介绍说，下一步，财政部、国家税务总局将会同有关部门，继续密切跟踪试点情况，确保所有行业税负只减不增。同时，全面系统评估营改增试点情况，进一步完善试点政策。并结合增值税改革进展，配合有关方面适时启动增值税立法。在推进改革和立法过程中，将统筹研究适当简并税率等问题。

　　根据有关方面的材料，2015年各国增值税标准税率基本处于1.5%到27%之间，欧盟国家的增值税标准税率平均数约为21.6%，我国17%的标准税率在世界上总体属于中间水平，但目前的四档税率与其他国家相比属于偏多的。